原始成本的确定
资产的成本基准通常始于其原始购买价格。这包括购买价格本身以及所有相关的费用，这些费用是使资产准备好使用所必需的，例如运费、安装费和佣金。对于通过继承或赠与获得的资产，确定成本基准的方法有所不同。
调整项目
在某些情况下，需要对原始成本进行调整以确定调整后的成本基准。这些调整可能增加或减少成本基准。常见的调整包括：
- 折旧、摊销和耗竭： 这些减少了资产的成本基准，因为它们反映了资产价值的降低。
- 资本支出： 这些增加了资产的成本基准，因为它们增加了资产的价值。
- 某些类型的收入：例如，通过保险赔偿获得的收入可能会减少成本基准。
不同资产类型的成本基准
不同资产类型的成本基准确定方法有所不同。例如：
- 股票：成本基准通常是购买股票的价格，加上经纪费和佣金。
- 房地产：成本基准包括购买价格、产权费用、律师费和其他相关费用。
- 继承资产： 通常，继承资产的成本基准是资产在继承人死亡时的公平市场价值 (FMV)。
成本基准的重要性
成本基准在确定资产出售时的收益或损失方面起着关键作用。当资产以高于其调整后成本基准的价格出售时，会产生应税收益。当资产以低于其调整后成本基准的价格出售时，会产生可抵扣损失。准确计算成本基准对于正确纳税至关重要。
结论
成本基准是美国税法中的一个关键概念，对于确定资产出售时的税务影响至关重要。理解原始成本、调整项目以及不同资产类型的特殊规则，有助于纳税人准确计算应税收益或损失，并遵守税务法规。