成立背景
在会计原则委员会成立之前，会计实践受到多种因素的影响，包括公司管理层、会计师事务所和行业协会。这种分散的管理方式导致了会计准则的不一致性和缺乏可比性，使得投资者和其他利益相关者难以评估公司的财务状况和业绩。为了解决这个问题，AICPA 决定成立一个更有力的机构来制定会计原则。
委员会的职责
会计原则委员会的主要职责是发布意见书 (Opinions)，这些意见书构成了当时美国的通用会计准则 (GAAP)。这些意见书涵盖了广泛的会计主题，包括收入确认、资产估值、负债确认和权益报告。委员会还发布了研究报告和解释性说明，以帮助理解和应用会计原则。
APB 的工作是建立更严格的财务报告标准，目标是提高财务报表的质量和可信度。其目标是减少欺诈的可能性并确保财务报告的准确性，使其能够更好地服务于投资者、债权人和其他利益相关者。
主要贡献
会计原则委员会在会计领域做出了多项重要贡献。它确立了财务报表的基本概念和原则，并规范了各种会计处理方法。例如，APB 意见书 No. 2 阐述了会计信息的相关性和可靠性，奠定了财务会计的基础。APB 还解决了诸如递延所得税、股票期权和合并财务报表等复杂会计问题。这些工作对提高会计信息的质量，促进资本市场的健康发展具有重要意义。
尽管 APB 的影响力巨大，但其效率和有效性面临着挑战。委员会的成员主要来自会计师事务所和行业，这导致了某些利益冲突。此外，委员会的运作速度较慢，无法及时应对新兴的会计问题。这些问题最终导致了 APB 的解散，并由财务会计准则委员会 (FASB) 取代。
不足与继任者
尽管 APB 在规范财务会计方面作出了重要贡献，但它也面临着一些挑战。例如，APB 的成员主要来自执业会计师事务所，这导致了利益冲突，并可能影响其独立性。此外，APB 的运作速度较慢，难以适应快速变化的商业环境。这些问题最终导致了 APB 的解散。
1973 年，财务会计准则委员会 (FASB) 成立，接替了 APB 的工作。FASB 采用了更独立、更公开的决策流程，并扩大了成员的构成范围，包括来自学术界、行业和政府的代表。FASB 的成立标志着美国会计准则制定迈入了一个新的时代。
结论
会计原则委员会 (APB) 在美国会计发展史上扮演了重要的角色。它为财务会计确立了基本原则，并提高了财务报告的可靠性。尽管 APB 最终被 FASB 取代，但其贡献对现代会计准则的发展产生了深远的影响。APB 的经验也为后来的会计准则制定者提供了宝贵的借鉴。