定义与范围
1231财产主要包括用于商业或贸易的房地产和折旧资产。例如，工厂、办公室、仓库以及用于租赁或生产的设备等。此外，符合一定条件的自然资源，如木材、煤炭和矿物，也被视为1231财产。
税务处理
1231财产的税务处理相对复杂，其主要目的是为了区分资本收益和普通收入。当1231财产的出售或交换产生利润时，该利润被视为长期资本收益，享受较低的税率。但如果发生亏损，则被视为普通损失，可以完全抵扣其他收入。这种处理方式对纳税人来说通常是有利的。
重要因素
- 持有时间： 要获得长期资本收益的待遇，资产必须持有超过一年。
- 折旧收回： 对于某些类型的资产，如建筑物和设备，其折旧部分需要被“收回”。这意味着，当资产出售时，先前已经抵扣的折旧额会被重新计算为普通收入。
- 1245财产和1250财产： 在1231财产中，1245财产通常指的是个人财产（如设备），而1250财产指的是房地产（如建筑物）。这两类财产的折旧收回规则有所不同。
与其他类型的资产比较
与普通资产（如存货）相比，1231财产在出售时的税务处理更加优惠。与资本资产（如股票）相比，1231财产的亏损可以完全抵扣普通收入，而资本损失则有抵扣上限。
总结
1231财产是美国税法中一个重要的概念，它影响着许多企业和个人的税务规划。了解1231财产的定义、税务处理规则以及与其他类型资产的区别，对于最大化税务效益至关重要。